Qué es la revisión preventiva
La revisión de cumplimiento tributario es una auditoría interna conducida por asesores tributarios externos sobre los registros, declaraciones y documentación de la empresa. Su objetivo no es preparar la defensa frente al SII, sino anticiparla: detectar y corregir antes de que el SII llegue.
Áreas que se auditan
IVA mensual (Form. 29) y crédito fiscal; Impuesto a la Renta (Form. 22) y gastos rechazados; declaraciones juradas anuales (DJ 1879, 1887, 1907, 1929, etc.); honorarios y retenciones del art. 74 LIR; pagos al exterior y aplicación de convenios; régimen Pyme Pro o general según corresponde; registros empresariales (RAI, REX, RAP, DDAN); concordancia entre contabilidad financiera y tributaria.
Rectificatorias del art. 36 bis
Cuando la auditoría detecta diferencias, el contribuyente puede presentar declaraciones rectificatorias antes de cualquier acción del SII. La rectificatoria oportuna evita la calificación de "maliciosamente falsa" (que extiende el plazo de prescripción a 6 años) y reduce el monto de multas e intereses aplicables.
Programa anual de cumplimiento
El programa Schneider incluye: muestreo de operaciones del giro; revisión de gastos rechazados potenciales; verificación de retenciones aplicadas; concordancia DDAN-RAI-REX; chequeo de declaraciones juradas; análisis de operaciones con partes relacionadas; revisión de operaciones con el exterior; preparación de expediente tributario disponible para fiscalización.
Tax due diligence en M&A
Antes de una fusión, adquisición o venta, una tax due diligence detecta contingencias tributarias que pueden cambiar el precio o exigir garantías al vendedor. La revisión cubre últimos 3-6 años, dependiendo del plazo de prescripción aplicable, y se entrega como informe ejecutivo con riesgos cuantificados.
Riesgos detectados típicos
Crédito fiscal IVA sin sustento documental; gastos del giro mal acreditados (regalos, viajes, gastos de representación); honorarios sin retención; pagos al exterior sin aplicación correcta de convenio; declaraciones juradas omitidas o presentadas con errores; precios de transferencia sin estudio; operaciones con partes relacionadas sin sustancia documentada.
Cuándo activar la revisión
Anualmente como rutina; antes de fusión, adquisición o IPO; ante cambio de contador o gerencia financiera; tras recibir el primer aviso de fiscalización; antes de proceso de venta del negocio; previo a ingreso de inversionista institucional; al detectar cambios normativos que afecten al giro.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto demora una revisión?
Una revisión estándar para empresa mediana toma 3-6 semanas, dependiendo del volumen de operaciones. La revisión de M&A puede tomar 6-10 semanas.
¿Hay riesgo de auto-incriminación al rectificar?
No, cuando se rectifica antes de cualquier acción del SII. La rectificatoria oportuna evita la calificación de declaración maliciosamente falsa y reduce el riesgo penal-tributario.
